Статьи по работе с 1С и маркетплейсами

3. Уменьшать налог и стоимость патента можно без заявлений о зачёте.

Если вы уплатили страховые взносы за периоды до 2023 года, суммы можно учесть в уменьшении налога или патента за 2023−2025 годы.

**Общие правила уменьшения налога и патента на страховые взносы**

Неважно, когда вы заплатите страховые взносы, это можно сделать в любое время.

Вы можете уменьшить на них налог по УСН или стоимость патента, а затем перечислить сумму в ИФНС в срок уплаты.

Срок уплаты страховых взносов за 2024 год — 31 декабря, вторник. Однако из-за переносов праздников этот день будет выходным. Поэтому срок переносится на первый рабочий день 2025 года. Но взносы всё равно считаются подлежащими уплате в 2024 году, и на них можно уменьшить налог этого года.

Дополнительные взносы можно учесть при уменьшении налога за текущий или следующий год. Согласно Налоговому кодексу, с 1 июля 2024 года можно уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей за 2023 год. Однако Федеральная налоговая служба (ФНС) в письме от 25 августа 2023 года уточнила, что эти взносы можно учесть при расчёте налога по УСН или патента за 2023 или 2024 год.

При этом одни и те же взносы не могут уменьшить налоги за 2023 и 2024 годы одновременно. Если в 2023 году вы не использовали весь остаток взносов, его можно учесть при расчёте налога за 2024 год.

В письме от 8 апреля 2024 года ФНС сообщила, что аналогичное правило будет действовать и в следующих расчётных периодах. То есть на дополнительные взносы в размере 1% от доходов свыше 300 000 рублей за 2024 год можно уменьшить налог в 2024 или 2025 году. Если в этом году вы не использовали всю сумму, остаток можно перенести на 2025 год.

Для взносов старше 2023 года действует отдельное правило. Если индивидуальный предприниматель (ИП) после 31 декабря 2022 года погасил задолженность по страховым взносам за периоды до 2023 года, то на эту сумму можно уменьшить налог по УСН или стоимость патента за периоды с 2023 по 2025 годы. Например, если ИП на УСН в апреле 2024 года уплатил задолженность по дополнительным страховым взносам за 2022 год в сумме 10 000 рублей, то он может уменьшить авансовые платежи и налог по упрощёнке за 2024 год начиная с аванса за полугодие.

Для ИП с работниками есть ограничение: если у вас были выплаты физическим лицам, облагаемые страховыми взносами, например, вы платили зарплату или вознаграждение по договору гражданско-правового характера (ГПХ), то налог или патент можно уменьшить максимум на 50%. ИП без работников могут уменьшать платежи на всю сумму страховых взносов за себя.

ИП на УСН «Доходы»

В 2024 году у индивидуальных предпринимателей есть возможность уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, которая составляет 49 500 рублей. Неважно, когда вы их перечислите, главное — сделать это до первого рабочего дня 2025 года, учитывая выходные дни.

Если вы зарегистрировались как ИП не с начала года или снялись с учёта до его окончания, вам нужно будет заплатить меньшую сумму страховых взносов, так как они рассчитываются пропорционально отработанному времени. Для правильного расчёта вы можете воспользоваться калькулятором страховых взносов от Федеральной налоговой службы.

Если вы не учли сумму страховых взносов в размере 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2023 год, при уплате налога за 2023 год, вы можете уменьшить налог и авансовые платежи за 2024 год. Перечислить эти взносы необходимо до 1 июля 2024 года.

Также вы можете уменьшить налог и авансовые платежи за 2024 или 2025 год на сумму страховых взносов в размере 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей за 2024 год. Срок уплаты этих взносов — до 1 июля 2025 года.

Для уменьшения налога по УСН вам не нужно подавать в ИФНС заявление о зачёте страховых взносов. Вы сами решаете, на сколько уменьшить платежи, но не больше суммы взносов, которую вы должны заплатить. При этом не имеет значения, есть ли у вас переплата по ЕНC на такую же сумму.

ИП на патенте

Правила уменьшения совпадают с ИП на УСН «Доходы». 

Но на ПСН есть обязанность — подавать уведомление об уменьшении стоимости патента на страховые взносы.

ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Страховые взносы можно учесть только как расходы по пункту 2 статьи 346.17 НК РФ, на них можно уменьшить доходы только после фактической уплаты.